Questo articolo offre una panoramica completa e aggiornata al 2025 sulle principali disposizioni fiscali, dirette e indirette, applicabili ai concorsi e alle operazioni a premio in Italia.
Che tu sia un’azienda promotrice o un professionista del settore, troverai informazioni essenziali su IVA, imposte sostitutive, modalità di tassazione, obblighi del sostituto d’imposta e termini di versamento.
Una guida pratica per gestire con precisione tutti gli aspetti fiscali delle tue manifestazioni a premio, garantendo conformità normativa e ottimizzazione dei costi.
FISCALITÀ INDIRETTA
Sono previste due forme alternative di imposizione costituite da:
- INDETRAIBILITA’ DELL’IVA assolta sull’acquisto di beni o servizi destinati a premio;
- corresponsione di una IMPOSTA SOSTITUTIVA del 20% sul prezzo di acquisto di beni o servizi
non imponibili, non soggetti o esenti ai fini dell’Imposta sul Valore Aggiunto.
Si intendono:
- non imponibili ai fini IVA le operazioni non imponibili di cui agli artt. 7 – 8 – 8 bis – 9 del D.P.R. 26/10/1972 N. 633, cioè quelle che per un qualunque motivo non sono state assoggettate all’IVA;
- non rilevanti ai fini IVA o fuori dal campo di applicazione dell’IVA le operazioni i cui premi sono rappresentati ad es. da buoni sconto, buoni acquisto, buoni benzina, contributi, ecc.
- esenti le operazioni con premi quali polizze assicurative;
L’imposta sostitutiva si rende applicabile anche in presenza di operazioni che, per previsione legislativa, non recano l’addebito separato dell’imposta in fattura e quindi la fatturazione non evidenzia la liquidazione dell’IVA (ad es. pacchetti turistici).
In pratica, questa forma di tassazione attribuisce all’IVA, la natura di un vero e proprio costo.
L’assegnazione dei premi ai vincitori non rientra nel campo di applicazione dell’IVA (art. 2 comma 3 lett.m D.P.R. 633/72) e non costituisce cessione di beni rilevante ai fini IVA : non vi è perciò l’obbligo di fatturazione a carico del promotore.
L’imposta non è dovuta (poiché si verificherebbe una duplicazione d’imposta) :
- nel caso di IVA indetraibile all’origine, cioè quando l’IVA sugli acquisti non possa essere detratta per divieto oggettivo (ad es. autoveicoli, prestazioni alberghiere, ecc.) in applicazione dell’art. 19-bis 1 del D.P.R. 633/72;
- nell’ipotesi di premi acquistati da soggetti che, svolgendo attività esenti ai sensi dell’art. 10, hanno una percentuale di indetraibilità pari al 100%.
BASE IMPONIBILE
La base imponibile dell’imposta sostitutiva viene identificata nel prezzo di acquisto del bene, poiché l’imposta è applicata in sostituzione dell’IVA.
RETTIFICA DELLA DETRAZIONE
I beni e servizi il cui commercio o la cui produzione rientrano nell’ attività propria dell’impresa (per i quali l’IVA è detraibile, trattandosi di acquisti effettuati nell’esercizio di impresa) possono costituire premio purché venga operata, all’atto della destinazione, la rettifica della detrazione prevista dall’art. 19-bis 2, comma 1 del D.P.R 633/72.
La rettifica potrà essere effettuata sulla base della originaria fattura d’acquisto (se il bene è individuabile) oppure sulla base del valore normale del bene.
Per semplificare gli adempimenti, il soggetto promotore della manifestazione potrà anche emettere un’ autofattura a titolo di autoconsumo per il numero di beni messi in palio come premi.
L’indetraibilità va comunque riferita esclusivamente ai beni messi in palio e non anche a beni e servizi funzionali allo svolgimento delle manifestazioni, come ad es. spese di pubblicità, compensi delle agenzie, spese di consulenza, ecc.
OPERAZIONI A PREMIO CON CONTRIBUTO
Nelle operazioni a premio che prevedono il pagamento di un contributo da parte del beneficiario, il valore del premio (sconto) è determinato dalla differenza tra il valore normale del bene offerto e il contributo richiesto.
Infatti, l’assegnazione del premio non può considerarsi “premio” per la parte corrispondente al contributo, il quale ha natura di vero e proprio corrispettivo per una cessione di beni.
Ai fini della tassazione:
- nel caso di premi imponibili ai fini IVA, si può operare una parziale rettifica della detrazione al fine di correggere l’iniziale indetraibilità dell’imposta sugli acquisti destinati originariamente ad operazioni a premio:
- nel caso di premi non assoggettati ad IVA, la base imponibile dell’imposta sostitutiva si applica sulla differenza fra il valore normale del bene offerto e il contributo richiesto.
VALORE NORMALE DEL BENE
Per valore normale del bene si intende – ai sensi dell’art. 9, comma 3, del D.P.R. 917/86 Testo Unico delle Imposte sui Redditi – il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e servizi della stessa specie in condizioni di libera concorrenza.
Varierà, a seconda che la cessione sia effettuata dal produttore, dal grossista o dal dettagliante.
Sia in contributo che il valore del bene sono da considerarsi al netto dell’IVA.
MODALITÀ E TERMINI DI VERSAMENTO
L’aliquota del 20% va applicata sul valore dei premi non imponibili e cioè sul valore esposto in fattura.
Il versamento può essere effettuato mediante modello fiscale F24 al codice tributo 1672 – cod. Ufficio territorialmente competente
Il legislatore non ha disposto il termine utile entro il quale tale versamento debba essere effettuato.
Poiché l’imposta sostitutiva è da ritenersi alternativa all’IVA, si ritiene che si debba provvedere al versamento nel momento di ricevimento della fattura attestante la cessione, mentre nel caso di premi costituiti da “buoni”, bisognerà attendere la richiesta dello sconto in base ai buoni redenti.
Mancando un preciso riferimento temporale, in caso di inadempimento da parte del contribuente, non è possibile procedere all’applicazione di sanzioni pecuniarie.
FISCALITA’ DIRETTA
La materia è regolata dall’art. 30 del D.P.R. 29/09/1973 N. 600, come modificato dall’art. 19 della Legge 449/1997, che ha per oggetto le Disposizioni in materia di manifestazioni a premio per quanto riguarda il trattamento impositivo in capo ai soggetti destinatari dei premi.
La norma dispone che nelle manifestazioni a premi (concorsi e operazioni), ad esclusione delle operazioni rivolte ai consumatori finali, vada applicata una ritenuta IRPEF del 25% sul valore complessivo dei premi posti in palio.
In particolare, l’art. 19, comma 2, della legge 449/97 prevede la tassazione con ritenuta definitiva del 25% anche alle vincite derivanti da operazioni a premio, nell’ipotesi in cui i beni assegnati assumano per il beneficiario rilevanza reddituale, ai sensi dell’art. 6 del TUIR (redditi d’impresa e redditi diversi).
Tale ritenuta sulle operazioni si applicherà quindi a premi assegnati a esercenti attività di commercio all’ingrosso e al minuto (circ. 335/E/97 – 69/97 e 268/97).
Nei casi in cui altre disposizioni di legge prevedano l’applicazione di ritenute alla fonte, come ad esempio premi assegnati a un dipendente (art. 23 DPR 600/72), a un lavoratore autonomo, a un agente o un intermediario di commercio, procacciatore d’affari, venditore a domicilio (art. 25 bis), a lavoratori dipendenti da terzi (art. 24) è prevista l’applicazione di specifiche ritenute: il premio sarà assoggettato alle ritenute previste per quella determinata categoria.
Infatti, l’art. 30 D.P.R. 600/1973 specifica che la ritenuta non deve essere operata quando altre norme prevedono l’applicazione di ritenute alla fonte. In effetti qualora l’organizzatore abbia con il beneficiario un rapporto di natura reddituale che preveda altre ritenute, come nel caso dei dipendenti, lavoratori autonomi, o intermediari di commercio, prevale la tassazione ordinaria e il premio costituisce reddito in natura.
I premi dei soli concorsi rivolti a consumatori finali o a soggetti percepenti redditi di impresa sono invece tassati come redditi diversi.
| Tipologia di reddito | RITENUTA | RIVALSA | |
| se non sussiste rapporto di natura reddituale tra sostituto d’imposta e destinatario del premio | il premio costituisce reddito diverso | ritenuta 25% a titolo d’imposta | facoltà di rivalsa |
| se sussiste rapporto di natura reddituale tra sostituto d’imposta e destinatario del premio | il premio costituisce reddito della categoria in cui rientra il rapporto di lavoro | ritenuta d’acconto stabilita dal D.P.R. 600/72 | obbligo di rivalsa |
La facoltà di rivalsa
La società Promotrice di una manifestazione a premio assume gli obblighi del sostituto d’imposta e – per legge – è quindi obbligata al pagamento delle imposte in luogo dei destinatari dei premi, che sono soggetti passivi di imposta.
Premesso che la base imponibile su cui vanno calcolate le ritenute a titolo di imposta non concorre a formare il reddito, si precisa che l’art. 19 della legge 449/97 ha espressamente previsto che i premi derivanti da manifestazioni a premio siano soggetti ad una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta con facoltà di rivalsa.
La facoltà di rivalsa consente al Promotore di decidere se:
- addebitare la ritenuta al vincitore chiedendo il rimborso della ritenuta da versare all’Erario.
In quel caso il vincitore può chiedere che gli venga attribuito un altro premio di valore inferiore, pari alla differenza tra il premio originario e l’importo della ritenuta.
- sopportare il costo della ritenuta che costituisce un onere indeducibile, ai sensi dell’art. 100 c. 1 del TUIR.
È necessario che la società Promotrice manifesti espressamente la scelta adottata all’interno del Regolamento della manifestazione.
Nel caso in cui i premi invece siano destinati a soggetti con i quali il promotore ha instaurato un preesistente rapporto reddituale, vi è l’obbligo di operare la rivalsa.
| Destinatari | CONCORSI | OPERAZIONI |
| Consumatori Finali | ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facoltà di rivalsa | nessuna ritenuta è operata poiché il premio non rientra in alcuna categoria reddituale ex art. 6 TUIR. |
| Dipendenti/Agenti di commercio (collegati all’organizzatore da rapporto reddituale) | ritenute previste per quella determinata categoria con obbligo di rivalsa | ritenuta con obbligo di rivalsa con aliquota variabile in funzione della categoria |
| Grossisti / dettaglianti | ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facoltà di rivalsa | ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facoltà di rivalsa |
Modalità e termini di versamento
Il versamento delle ritenute deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui i premi sono stati assegnati. Il versamento può essere effettuato: mediante modello fiscale F24 al codice tributo 1048.
Nei soli concorsi a premio, nel caso in cui il premio in palio non sia stato assegnato e debba essere devoluto alla ONLUS (art. 10 c.5 DPR 430/01) non vi è obbligo di effettuare alcun versamento a titolo di IRPEF (sentenza n. 547/2005 Corte di Cassazione).
[1] Per valore normale del bene si intende – ai sensi dell’art. 9, comma 3, del D.P.R. 917/86 Testo Unico delle Imposte sui Redditi – il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e servizi della stessa specie in condizioni di libera concorrenza, al medesimo stadio di commercializzazione.Tale valore, pertanto, varierà a seconda che la cessione venga effettuata dal produttore, dal grossista o dal dettagliante. Sia il contributo che il valore del bene sono da considerarsi al netto dell’IVA.
44 commenti
Buongiorno, sto cercando un po’ su internet ma ho trovato poco e niente in merito alla mia situazione. Ho vinto un’auto elettrica in un concorso gestito da Coca Cola, se io dovessi vendere quest’auto dovrei pagarci le tasse o dichiarare in qualche modo la somma incassata? Grazie
Ciao Marisus, complimenti per la vincita. Ti posso confermare che non dovrai pagare tasse al momento della vendita dell’auto.
Ho una domanda, in caso di vincita di un auto, quale spesa è a carico del vincitore che si intesta il mezzo?
ciao Raffaella, se come di solito accade, il promotore ha indicato nel regolamento che rinuncia alla rivalsa, la macchina ti dovrà essere consegnata intestata e con tutte le spese di immatricolazione sostenute, inoltre NON dovrai pagare nulla come oneri fiscali.
Resteranno a tuo carico tutte le spese di utilizzo dell’auto: assicurazione rc, bollo, benzina, pedaggi, multe, tagliandi ordinari e straordinari
Buongiorno, grazie per la cortese risposta, mi sai dire qualcosa sull’IVA? È a carico del vincitore?
L’iva è a carico del promotore
Buonasera.
Ho vinto alcuni buoni regalo Amazon in un concorso. Questi buoni li ho poi rivenduti tramite eBay per un prezzo inferiore al valore nominale del buono.
Cosa dovrei dichiarare?
Ci sono tasse da pagare?
Grazie
Buongiorno, se non opera professionalmente, la vendita citata non ha un impatto fiscale.
la consiglio in ogni modo di fare la domanda al suo commercialista, che conosce meglio la sua situazione fiscale.
Grazie della risposta.
Indipendentemente dalla successiva vendita, la vincita dei buoni può avere impatto fiscale oppure in ogni caso no in quanto cliente?
Se il promotore ha rinunciato alla rivalsa come di solito viene fatto, c’e’ scritto nel regolamento, non ha nessun impatto fiscale per lei.
Buongiorno
da quanto sto leggendo vari articoli deduco che ad un concorso canoro, con fase di preseselezione ed organizzato da associazione aps no profit, i premi finali non possono essere denaro ma “qualcosa” equivalente e chiedo: i buoni Amazon che raggiungono cifra tot sono possibili?! Quale differenza c’è tra buono e cash…?! Nel caso quale tassazione hanno i buoni amazon?! Può essere richiesto un contributo ai partecipanti del concorso e, se si, come dev’essere considerato?!
Grazie
Buongiorno Michele,
se la sua società è una onlus non può organizzare un concorso a premi secondo il dpr 430/2001.
per organizzare quello che ha in mente deve soddisfare questi aspetti:
– deve avere una società (srl o altra forma)
– non puo’ offrire premi in denaro, vanno bene carte amazon
– su questi premi paga gli oneri fiscali : 20% di impostata sostitutiva e 25% di irpef
– non si può richiedere un pagamento per la partecipazione al concorso, potrebbe vendere un prodotto/servizio e con l’acquisto far partecipare gratuitamente al concorso a premi
ciao
Salve, ho una domanda perfavore.. ho vinto a un concorso uno scooter elettrico. La società promotrice del concorso dichiara che non esercitera’ facoltà di rivalsa nei miei confronti MA… quando scrivono nelle modalità di partecipazione che “il premio non è cedibile, ne sostituibile, ne convertibile in denaro…” significa che una volta possessore del mezzo NON potrò venderlo anche se sarò titolare dell immatricolazione dello stesso? Oppure una volta ricevuto il premio potrò a mia discrezione venderlo ? In caso affermativo dovrò pagare tasse per la vendita ? GRAZIE per l attenzione.
buongiorno, per avere il premio del concorso è necessario che lei si faccia immatricolare lo scooter. Una volta che lo scooter è suo potrà liberamente scegliere se utilizzarlo e/o rivederlo. In caso di rivendita non deve pagare le tasse, in quanto non attività professionale.
Buonasera,
qualora dovessi vincere un viaggio premio (valore 3.000€) messo in palio dalla mia mandante (compagnia di assicurazione), sarei soggetto a qualche tassazione?
Buongiorno Simone, se la sua assicurazione ha rinunciato alla rivalsa, è una nota che trova nel regolamento del concorso a premi, non dovrà pagare nulla di tasse.
ciao
Buonasera, ma considerando che il premio viene elargito da una società assicurativa verso le proprie agenzie (come per il caso espresso sopra da Simone), l’agente non deve inserire il suo valore nella propria dichiarazione dei redditi? So che recentemente per gli agenti è cambiato qualcosa da Aprile 2024 (Art. 25/bis), si sta riferendo a queste novità?
Buongiorno, la società Promotore di un concorso mi ha rilasciato una CU con causale “ZO” e una ritenuta a titolo di imposta. Va dichiara nei redditi?? se si in quale quadro??
cioa Federica, se sei una consumatrice finale e il promotore ha indicato nel regolamento che ha rinunciato alla rivalsa non devi fare e pagare nulla.
le tasse le ha pagate lui.
ciao
Salve, sono un privato senza partita iva, sto organizzando un concorso letterario che avrà come premio finale la pubblicazione del manoscritto con una casa editrice. Vorrei cercare degli sponsor per realizzare l’evento di premiazione. Mi chiedevo se devo emettere ricevuta fiscale e se devo pagare delle tasse. Gli sponsor avranno uno spazio sui volantini che distribuirò qualche giorno prima dell’evento. Non ci saranno premi in denaro, solo targhe e attestati.
Grazie per eventuale risposta.
Buongiorno, poiché non ci sono premi in denaro ma solo targhe e attestati, l’evento potrebbe essere considerato non commerciale, quindi con meno adempimenti da un punto di vista fiscale. Tuttavia, coinvolgere sponsor rende il tutto più articolato da un punto di vista amministrativo. Potresti valutare di avvalerti del supporto di un’associazione culturale, che può facilitare questi passaggi, soprattutto per la gestione delle sponsorizzazioni.
Buongiorno,
nell’ambito di un’operazione a premio che prevede come vincita un buono sconto, l’azienda promotrice e l’azienda associata che beneficerà del buono, devono pagare l’imposta sostitutiva?
Grazie mille,
Paolo
Ciao Paolo,
ci sono alcuni aspetti da chiarire nella tua richiesta.
– è una operazione a premi o un concorso? parli di vincita che si applica nel caso di concorso
– l’azienda associata non può tecnicamente beneficiare del premio
comunque in linea generale il promotore
– in caso di operazione a premi che offre dei buoni spesa deve pagare l’imposta sostitutiva
– in caso di concorso a premi oltre all’imposta sostitutiva deve pagare anche l’irpef
ciao
Buongiorno, partecipo a molti sondaggi: raggiunta la soglia punti offrono la possibilità di riscattare buoni benzina o buoni spesa. Quando faccio il modello Unico devo dichiararli ? Grazie
Se non è un attività fatta in modo professionale non deve pagare nulla
buongiorno
se un’azienda vende attraverso una rete di negozi in franchising e vuole fare un concorso per premiare i commessi/venditori dei diversi negozi, dovrà quindi pagare il 25% come ritenuta senza obbligo di rivalsa corretto? oppure i dipendenti dei negozi possono considerarsi collegati all’organizzatore da rapporto reddituale? (io credo di no perchè l’azienda non è sostituto d’imposta, lo sono i proprietari dei negozi) ma volevo chiedervi gentilmente un chiarimento.
grazie buona giornata
mario
Buongiorno Mario,
se i beneficiari non sono dipendenti e/o agenti dell’azienda promotrice, l’irpef dovrà essere pagata forfettamente al 25% del valore del montepremi.
Buon lavoro.
Giorgio
La risposta è valida anche per OPERAZIONI A PREMI?
Per le operazioni a premi, il trattamento fiscale varia in base al destinatario dei premi.
Ecco una panoramica delle principali distinzioni:
1. Consumatori finali
IVA indetraibile: L’IVA sui premi assegnati ai consumatori non è detraibile per l’azienda promotrice.
Imposta sostitutiva: In alternativa, può essere applicata un’imposta sostitutiva sui premi richiesti, calcolata in base al valore del premio.
2. Trade (distributori, rivenditori, agenti)
IVA indetraibile o imposta sostitutiva sui premi, come per i consumatori.
IRPEF del 25%: È prevista una ritenuta a titolo d’imposta del 25% sul valore del premio assegnato, salvo che il destinatario non sia un’impresa o un professionista con partita IVA, nel qual caso potrebbe essere applicata una diversa disciplina fiscale.
3. Dipendenti dell’azienda
Il trattamento fiscale dipende dalla soglia di esenzione prevista.
Siamo un azienda , abbiamo organizzato un concorso a premi con la possibilità di vincere diversi premi in buono omaggio , volevamo capire quali sono le tasse da pagare
Buongiorno,
Nei concorsi a premi rivolti ai consumatori finali, la gestione fiscale è un aspetto cruciale per garantire la conformità alle normative italiane. In particolare, i premi messi in palio sono soggetti a un’imposta sostitutiva del 25% sul valore normale dei premi stessi. Questa imposta, spesso denominata IRPEF sui premi, deve essere versata dal promotore del concorso. È importante sottolineare che questa imposta deve essere pagata entro il 16 del mese successivo al giorno in cui avviene l’assegnazione o la verbalizzazione del premio.
Un altro elemento essenziale riguarda l’IVA. L’IVA sui beni o servizi destinati a premio è indetraibile, il che significa che non può essere recuperata attraverso detrazioni fiscali. Di conseguenza, l’IVA rappresenta un costo aggiuntivo per l’azienda promotrice, aumentando il costo complessivo dell’iniziativa promozionale.
Ciao, vorrei organizzare un Fantacalcio a premi e inserire premi come uno scooter o simili quindi premi sui 6/7000 euro a scendere a seconda della posizione in classifica.
Organizzando il Fantacalcio con una quota di iscrizione sui 50/70 euro aperto al pubblico e considerando che si tratti di un’attività i cui guadagni sono limitati al solo periodo Luglio/Agosto e non a tutto l’anno, quali sono gli adempimenti da effettuare?
Ciao
La meccanica, così come me l’hai descritta, non è legale in Italia. Secondo il DPR 430/2001, la partecipazione ai concorsi a premio deve essere gratuita. Richiedere una quota di iscrizione non è consentito.
Una soluzione potrebbe essere quella di vendere un prodotto, come ad esempio una maglietta del Fantacalcio, e offrire la partecipazione al concorso gratuitamente a chi acquista il prodotto.
In questo modo, la partecipazione non è subordinata a un pagamento diretto per il concorso.
Una volta sistemata la meccanica, sarà necessario seguire tutti gli adempimenti previsti dalla normativa.
Per una spiegazione più dettagliata di ogni passaggio, puoi consultare questa guida sul nostro blog
https://agenzia-concorsi-a-premio.it/blog/guida-passo-passo-alla-normativa-sui-concorsi-a-premio/
Buongiorno, vorrei organizzare un Give Away sui miei social con premio prodotto. Qual’ e’ il valore massimo per non essere tassati?
Per i giveaway sui social media in Italia, il valore massimo del premio per non incorrere nella regolamentazione come concorso a premio è generalmente considerato di scarso valore economico, definito intorno a 1 euro secondo le linee guida e la normativa vigente.
Se il giveaway prevede premi di valore superiore o si basa su selezioni casuali o meccanismi di competizione (es. estrazione, abilità), diventa necessario rispettare il D.P.R. 430/2001 con tutti gli obblighi connessi, come il regolamento ufficiale, la cauzione, e l’assegnazione dei premi alla presenza di un notaio o funzionario camerale e naturalmente tutti gli aspetti fiscali indicati in questo articolo
Buongiorno, in caso di riconoscimento, da parte di società sostituto d’imposta, di un importo a titolo di “altre vincite e premi” (codice tributo 1048), la ritenuta del 25% a titolo d’imposta è da applicare anche se il soggetto ricevente è in regime forfettario ex Legge 190/2014 ?
Sì, la ritenuta d’acconto del 25% a titolo d’imposta prevista dall’art. 30, comma 2, del DPR 600/1973 si applica anche ai contribuenti in regime forfettario (ex Legge 190/2014) quando percepiscono importi classificati come “altre vincite e premi” (codice tributo 1048).
Questo perché i premi e le vincite non rientrano nel reddito d’impresa o di lavoro autonomo, ma sono considerati redditi diversi. La tassazione di questi importi segue regole specifiche e non beneficia delle agevolazioni previste per il regime forfettario.
Il sostituto d’imposta applica la ritenuta del 25% sull’importo lordo del premio.
Questa ritenuta è a titolo d’imposta, quindi il contribuente non deve dichiarare né tassare ulteriormente tale importo in sede di dichiarazione dei redditi.
Buon lavoro
Salve, nel caso in cui la spesa per l’acquisto dei premi non sia sostenuta dalla società promotrice ma da altra società del gruppo la quale comunque non detrarrebbe l’Iva, ci sarebbero conseguenze per la società promotrice ai fini delle imposte indirette?
Nel caso in cui la spesa per l’acquisto dei premi di una manifestazione a premio sia sostenuta da una società diversa dalla promotrice, ma appartenente allo stesso gruppo, e tale società non proceda alla detrazione dell’IVA, si pongono alcune considerazioni importanti ai fini delle imposte indirette:
Base imponibile per l’imposta sostitutiva: secondo quanto previsto nella documentazione fiscale di riferimento, l’imposta sostitutiva dell’IVA (ex art. 19 della L. 449/1997) si applica sul valore dei premi, che coincide con il prezzo di acquisto dei beni da parte del soggetto che li ha acquistati. Se la società acquirente non detrae l’IVA perché svolge operazioni esenti (es. art. 10 del DPR 633/72), tale IVA resta incorporata nel costo del premio e quindi rileva come parte integrante della base imponibile su cui applicare l’imposta sostitutiva.
Nessuna detrazione, nessuna rettifica per la promotrice: se la promotrice non sostiene direttamente l’acquisto dei premi, ma questi le vengono messi a disposizione da una società del gruppo che non detrae l’IVA, non si configura per la promotrice una rettifica della detrazione, ma sarà comunque obbligata al versamento dell’imposta sostitutiva, basata sul valore dei premi effettivamente promessi al pubblico.
Solidarietà tra soggetti associati: nel caso in cui le due società (acquirente e promotrice) rientrino in un’associazione d’impresa ai sensi dell’art. 5 del DPR 430/2001 (es. co-branding o promozione congiunta), entrambe potrebbero risultare responsabili in solido per le obbligazioni fiscali e gli eventuali adempimenti amministrativi.
In sintesi, la società promotrice, pur non sostenendo direttamente la spesa né detraendo l’IVA, resta obbligata al pagamento dell’imposta sostitutiva calcolata sul valore complessivo dei premi. L’indetraibilità dell’IVA da parte dell’altra società del gruppo influisce quindi sull’ammontare complessivo della base imponibile dell’imposta sostitutiva, ma non comporta ulteriori conseguenze indirette per la promotrice, a meno che non sussista un vincolo di solidarietà tra i soggetti coinvolti.
Ringrazio e preciso che la società terza che sostiene la spesa per i premi, non opererebbe la detrazione in virtu’ di quanto previsto dal DPR 633/72 Art 19 bis 1.
Buongiorno, in caso di vincita di un auto e/o altri premi, il comitato organizzatore può chiedere al vincitore di pagare l’IVA, l’immatricolazione, la messa in strada e anche il 10% sul valore (senza IVA) del mezzo per pagare l’F24 entro il mese successivo all’estrazione ???
no, Nel caso di premi come auto o altri beni, tutte le spese devono essere a carico del promotore, comprese immatricolazione, messa su strada, assicurazione e trasporto, a meno che non sia chiaramente specificato diversamente nel regolamento, e comunque senza mai far pagare il premio stesso.
Salve, vorrei organizzare un contest/open call fotografica in cui le foto vincenti selezionate saranno stampate ed esposte (sarebbe il premio). Come dovrei dichiarare fiscalmente le quote di iscrizione/partecipazione se è un’attività occasionale e non ho P.IVA?
Grazie mille
Non si tratta di un concorso a premi ai sensi del DPR 430/2001
Il decreto esclude dalle “manifestazioni a premio” quelle iniziative aventi finalità artistiche in cui il riconoscimento consiste unicamente nell’esporre o pubblicare le opere selezionate, senza attribuire beni o servizi di valore economico autonomo. In pratica, se i vincitori ricevono soltanto la stampa e l’esposizione delle loro foto, non scattano gli obblighi previsti per i concorsi a premi (comunicazione al MIMIT, cauzione, presenza di notaio o funzionario camerale, ecc.).