{"id":2231,"date":"2025-01-04T10:22:55","date_gmt":"2025-01-04T09:22:55","guid":{"rendered":"https:\/\/agenzia-concorsi-a-premio.it\/blog\/?p=2231"},"modified":"2026-01-30T17:57:48","modified_gmt":"2026-01-30T16:57:48","slug":"concorsi-e-operazioni-a-premio-la-normativa-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/agenzia-concorsi-a-premio.it\/blog\/concorsi-e-operazioni-a-premio-la-normativa-fiscale\/","title":{"rendered":"CONCORSI E OPERAZIONI A PREMIO LA NORMATIVA FISCALE (aggiornamento 2026)"},"content":{"rendered":"<p><span class=\"s1\">Questo articolo offre una panoramica completa e aggiornata al 2025 sulle principali disposizioni fiscali, dirette e indirette, applicabili ai concorsi e alle operazioni a premio in Italia.<br \/>\nChe tu sia un&#8217;azienda promotrice o un professionista del settore, troverai informazioni essenziali su IVA, imposte sostitutive, modalit\u00e0 di tassazione, obblighi del sostituto d&#8217;imposta e termini di versamento.<br \/>\nUna guida pratica per gestire con precisione tutti gli aspetti fiscali delle tue manifestazioni a premio, garantendo conformit\u00e0 normativa e ottimizzazione dei costi.<\/span><\/p>\n<h2 class=\"p1\">FISCALIT\u00c0 INDIRETTA<\/h2>\n<p>Sono previste due forme alternative di imposizione costituite da:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>INDETRAIBILITA\u2019 DELL\u2019IVA<\/strong> assolta sull\u2019acquisto di beni o servizi destinati a premio;<\/li>\n<li>corresponsione di una <strong>IMPOSTA SOSTITUTIVA del 20%<\/strong> sul prezzo di acquisto di beni o servizi<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>non imponibili<\/em>, <em>non soggetti<\/em> o <em>esenti<\/em> ai fini dell\u2019Imposta sul Valore Aggiunto.<\/p>\n<p>Si intendono:<\/p>\n<ul>\n<li><strong><em>non imponibili ai fini IVA<\/em><\/strong> le operazioni non imponibili di cui agli artt. 7 \u2013 8 \u2013 8 bis \u2013 9 del D.P.R. 26\/10\/1972 N. 633, cio\u00e8 quelle che per un qualunque motivo non sono state assoggettate all\u2019IVA;<\/li>\n<li><strong><em>non rilevanti ai fini IVA o fuori dal campo di applicazione dell\u2019IVA<\/em><\/strong> le operazioni i cui premi sono rappresentati ad es. da buoni sconto, buoni acquisto, buoni benzina, contributi, ecc.<\/li>\n<li><strong><em>esenti <\/em><\/strong>le operazioni con premi quali polizze assicurative;<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019imposta sostitutiva si rende applicabile anche in presenza di operazioni che, per previsione legislativa, non recano l\u2019addebito separato dell\u2019imposta in fattura e quindi la fatturazione non evidenzia la liquidazione dell\u2019IVA (ad es. pacchetti turistici).<\/p>\n<p>In pratica, questa forma di tassazione attribuisce all<strong>\u2019IVA, la natura di un vero e proprio costo<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>L\u2019assegnazione dei premi ai vincitori<\/strong> non rientra nel campo di applicazione dell\u2019IVA (art. 2 comma 3 lett.m D.P.R. 633\/72) e <strong>non costituisce cessione di beni rilevante ai fini IVA<\/strong> : non vi \u00e8 perci\u00f2 l\u2019obbligo di fatturazione a carico del promotore.<\/p>\n<p><strong>L\u2019imposta non \u00e8 dovuta<\/strong> (poich\u00e9 si verificherebbe una duplicazione d\u2019imposta) :<\/p>\n<ul>\n<li>nel caso di IVA indetraibile all\u2019origine, cio\u00e8 quando l\u2019IVA sugli acquisti non possa essere detratta per divieto oggettivo (ad es. autoveicoli, prestazioni alberghiere, ecc.) in applicazione dell\u2019art. 19-bis 1 del D.P.R. 633\/72;<\/li>\n<li>nell\u2019ipotesi di premi acquistati da soggetti che, svolgendo attivit\u00e0 esenti ai sensi dell\u2019art. 10, hanno una percentuale di indetraibilit\u00e0 pari al 100%.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>BASE IMPONIBILE<\/strong><\/h3>\n<p>La base imponibile dell\u2019imposta sostitutiva viene identificata nel<strong> prezzo di acquisto del bene<\/strong>, poich\u00e9 l\u2019imposta \u00e8 applicata in sostituzione dell\u2019IVA.<\/p>\n<h3><strong>RETTIFICA DELLA DETRAZIONE<\/strong><\/h3>\n<p><strong>I beni e servizi il cui commercio o la cui produzione rientrano nell\u2019 attivit\u00e0 propria dell\u2019impresa<\/strong> (per i quali l\u2019IVA \u00e8 detraibile, trattandosi di acquisti effettuati nell&#8217;esercizio di impresa) possono costituire premio purch\u00e9 venga operata, all\u2019atto della destinazione, <strong>la rettifica della detrazione<\/strong> prevista dall\u2019art. 19-bis 2, comma 1 del D.P.R 633\/72.<\/p>\n<p>La rettifica potr\u00e0 essere effettuata sulla base della originaria fattura d\u2019acquisto (se il bene \u00e8 individuabile) oppure sulla base del valore normale del bene.<\/p>\n<p>Per semplificare gli adempimenti, il soggetto promotore della manifestazione potr\u00e0 anche emettere <strong>un&#8217; autofattura a titolo di autoconsumo<\/strong> per il numero di beni messi in palio come premi.<\/p>\n<p>L\u2019indetraibilit\u00e0 va comunque riferita esclusivamente ai beni messi in palio e non anche a beni e servizi funzionali allo svolgimento delle manifestazioni, come ad es. spese di pubblicit\u00e0, compensi delle agenzie, spese di consulenza, ecc.<\/p>\n<h3><strong>OPERAZIONI A PREMIO CON CONTRIBUTO<\/strong><\/h3>\n<p>Nelle operazioni a premio che prevedono il pagamento di un contributo da parte del beneficiario,<strong> il valore del premio (sconto) \u00e8 determinato dalla differenza tra il valore normale del bene offerto e il contributo richiesto<\/strong>.<\/p>\n<p>Infatti, l\u2019assegnazione del premio non pu\u00f2 considerarsi \u201cpremio\u201d per la parte corrispondente al contributo, il quale ha natura di vero e proprio corrispettivo per una cessione di beni.<\/p>\n<p>Ai fini della tassazione:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>nel caso di premi imponibili ai fini IVA<\/strong>, si pu\u00f2 operare una parziale rettifica della detrazione al fine di correggere l\u2019iniziale indetraibilit\u00e0 dell\u2019imposta sugli acquisti destinati originariamente ad operazioni a premio:<\/li>\n<li><strong>nel caso di premi non assoggettati ad IVA<\/strong>, la base imponibile dell\u2019imposta sostitutiva si applica sulla differenza fra il valore normale del bene offerto e il contributo richiesto.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>VALORE NORMALE DEL BENE<\/strong><\/h3>\n<p>Per valore normale del bene si intende &#8211; ai sensi dell\u2019art. 9, comma 3, del D.P.R. 917\/86 <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/270670\/DPR+22+dicembre+1986+n+917+%28Tuir%29_Testo+unico+del+22_12_1986+n.+917.pdf\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Testo Unico delle Imposte sui Redditi<\/a> \u2013 il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e servizi della stessa specie in condizioni di libera concorrenza.<\/p>\n<p>Varier\u00e0, a seconda che la cessione sia effettuata dal produttore, dal grossista o dal dettagliante.<br \/>\n<strong>Sia in contributo che il valore del bene sono da considerarsi al netto dell\u2019IVA<\/strong>.<\/p>\n<h3><b>MODALIT\u00c0<\/b><strong>\u00a0E TERMINI\u00a0 DI VERSAMENTO<\/strong><\/h3>\n<p>L\u2019aliquota del 20% va applicata sul valore dei premi non imponibili e cio\u00e8 sul valore esposto in fattura.<br \/>\nIl versamento pu\u00f2 essere effettuato mediante modello fiscale <strong>F24 al codice tributo 1672 \u2013 cod. Ufficio territorialmente competente <\/strong><\/p>\n<p>Il legislatore non ha disposto il termine utile entro il quale tale versamento debba essere effettuato.<\/p>\n<p>Poich\u00e9 l\u2019imposta sostitutiva \u00e8 da ritenersi alternativa all\u2019IVA, si ritiene che <strong>si debba provvedere al versamento nel momento di ricevimento della fattura attestante la cessione<\/strong>, mentre nel caso di premi costituiti da \u201cbuoni\u201d, bisogner\u00e0 attendere la richiesta dello sconto in base ai buoni redenti.<br \/>\nMancando un preciso riferimento temporale, in caso di inadempimento da parte del contribuente, non \u00e8 possibile procedere all\u2019applicazione di sanzioni pecuniarie.<\/p>\n<h1>FISCALITA&#8217; DIRETTA<\/h1>\n<p>La materia \u00e8 regolata dall\u2019art. 30 del D.P.R. 29\/09\/1973 N. 600, come modificato dall\u2019art. 19 della Legge 449\/1997, che ha per oggetto le Disposizioni in materia di manifestazioni a premio per quanto riguarda il trattamento impositivo in capo ai soggetti destinatari dei premi.<\/p>\n<p>La norma dispone che nelle manifestazioni a premi (concorsi e operazioni),\u00a0<strong>ad esclusione delle operazioni rivolte ai consumatori finali<\/strong>, vada applicata una ritenuta IRPEF del 25% sul valore complessivo dei premi posti in palio.<br \/>\nIn particolare, l\u2019art. 19, comma 2, della legge 449\/97 prevede la tassazione con ritenuta definitiva del 25% anche alle vincite derivanti da\u00a0<strong>operazioni a premio<\/strong>, nell\u2019ipotesi in cui i beni assegnati\u00a0<strong>assumano per il beneficiario rilevanza reddituale<\/strong>, ai sensi dell\u2019art. 6 del TUIR (redditi d\u2019impresa e redditi diversi).<br \/>\nTale ritenuta sulle operazioni si applicher\u00e0 quindi a premi assegnati a esercenti attivit\u00e0 di commercio all\u2019ingrosso e al minuto (circ. 335\/E\/97 \u2013 69\/97 e 268\/97).<\/p>\n<p>Nei casi in cui altre disposizioni di legge prevedano l\u2019applicazione di ritenute alla fonte, come ad esempio premi assegnati a un dipendente (art. 23 DPR 600\/72), a un lavoratore autonomo, a un agente o un intermediario di commercio, procacciatore d\u2019affari, venditore a domicilio (art. 25 bis), a lavoratori dipendenti da terzi (art. 24) \u00e8 prevista l\u2019applicazione di specifiche ritenute: il premio sar\u00e0 assoggettato alle ritenute previste per quella determinata categoria.<\/p>\n<p>Infatti, l\u2019art. 30 D.P.R. 600\/1973 specifica che la ritenuta non deve essere operata quando altre norme prevedono l\u2019applicazione di ritenute alla fonte. In effetti qualora l\u2019organizzatore abbia con il beneficiario un rapporto di natura reddituale che preveda altre ritenute, come nel caso dei dipendenti, lavoratori autonomi, o intermediari di commercio, prevale la tassazione ordinaria e il premio costituisce reddito in natura.<\/p>\n<p>I premi\u00a0<strong>dei soli concorsi<\/strong>\u00a0rivolti a consumatori finali o a soggetti percepenti redditi di impresa sono invece tassati come redditi diversi.<\/p>\n<div class=\"table-responsive\">\n<table class=\"table table-bordered\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"161\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"162\"><strong>Tipologia di reddito<\/strong><\/td>\n<td width=\"160\"><strong>RITENUTA<\/strong><\/td>\n<td width=\"159\"><strong>RIVALSA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"161\">se\u00a0<em>non sussiste\u00a0<\/em>rapporto di natura reddituale tra sostituto d\u2019imposta e destinatario del premio<\/td>\n<td width=\"162\">il premio costituisce reddito diverso<\/td>\n<td width=\"160\">ritenuta 25% a titolo d\u2019imposta<\/td>\n<td width=\"159\"><strong>facolt\u00e0<\/strong>\u00a0di rivalsa<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"161\">se\u00a0<em>sussiste\u00a0<\/em>rapporto di natura reddituale tra sostituto d\u2019imposta e destinatario del premio<\/td>\n<td width=\"162\">il premio costituisce reddito della categoria in cui rientra il rapporto di lavoro<\/td>\n<td width=\"160\">ritenuta d\u2019acconto stabilita dal D.P.R. 600\/72<\/td>\n<td width=\"159\"><strong>obbligo<\/strong>\u00a0di rivalsa<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h3><strong>La facolt\u00e0 di rivalsa<\/strong><\/h3>\n<p>La societ\u00e0 Promotrice di una manifestazione a premio assume gli obblighi del sostituto d\u2019imposta e \u2013 per legge \u2013 \u00e8 quindi obbligata al pagamento delle imposte in luogo dei destinatari dei premi, che sono soggetti passivi di imposta.<\/p>\n<p>Premesso che la base imponibile su cui vanno calcolate le ritenute a titolo di imposta non concorre a formare il reddito, si precisa che l\u2019art. 19 della legge 449\/97 ha espressamente previsto che i premi derivanti da manifestazioni a premio siano soggetti ad una ritenuta alla fonte a titolo d\u2019imposta\u00a0<strong>con facolt\u00e0 di rivalsa.<br \/>\n<\/strong>La facolt\u00e0 di rivalsa consente al Promotore di decidere se:<\/p>\n<ul>\n<li>addebitare la ritenuta al vincitore chiedendo il rimborso della ritenuta da versare all\u2019Erario.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In quel caso il vincitore pu\u00f2 chiedere che gli venga attribuito un altro premio di valore inferiore, pari alla differenza tra il premio originario e l\u2019importo della ritenuta.<\/p>\n<ul>\n<li>sopportare il costo della ritenuta che costituisce un onere indeducibile, ai sensi dell\u2019art. 100 c. 1 del TUIR.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c8 necessario che la societ\u00e0 Promotrice manifesti espressamente la scelta adottata all\u2019interno del Regolamento della manifestazione.<br \/>\nNel caso in cui i premi invece siano destinati a soggetti con i quali il promotore ha instaurato un preesistente rapporto reddituale, vi \u00e8\u00a0<strong>l\u2019obbligo di operare la rivalsa.<\/strong><\/p>\n<div class=\"table-responsive\">\n<table class=\"table table-bordered\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"155\"><strong>Destinatari<\/strong><\/td>\n<td width=\"219\"><strong>CONCORSI<\/strong><\/td>\n<td><strong>OPERAZIONI<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"155\"><strong>Consumatori Finali<\/strong><\/td>\n<td width=\"219\">ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facolt\u00e0 di rivalsa<\/td>\n<td>nessuna ritenuta \u00e8 operata poich\u00e9 il premio non rientra in alcuna categoria reddituale ex art. 6 TUIR.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"155\"><strong>Dipendenti\/Agenti di commercio (collegati all\u2019organizzatore da rapporto reddituale)<\/strong><\/td>\n<td width=\"219\">ritenute previste per quella determinata categoria con obbligo di rivalsa<\/td>\n<td>ritenuta con obbligo di rivalsa con aliquota variabile in funzione della categoria<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"155\"><strong>Grossisti \/ dettaglianti<\/strong><\/td>\n<td width=\"219\">ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facolt\u00e0 di rivalsa<\/td>\n<td>ritenuta alla fonte del 25% a titolo di imposta con facolt\u00e0 di rivalsa<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h3>Modalit\u00e0 e termini di versamento<\/h3>\n<p>Il versamento delle ritenute deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui i premi sono stati assegnati. Il versamento pu\u00f2 essere effettuato: mediante modello fiscale F24 al codice tributo 1048.<\/p>\n<p>Nei soli concorsi a premio, nel caso in cui il premio in palio non sia stato assegnato e debba essere devoluto alla ONLUS (art. 10 c.5 DPR 430\/01) non vi \u00e8 obbligo di effettuare alcun versamento a titolo di IRPEF (sentenza n. 547\/2005 Corte di Cassazione).<\/p>\n<p><strong>[1]<\/strong> Per valore normale del bene si intende \u2013 ai sensi dell\u2019art. 9, comma 3, del D.P.R. 917\/86 Testo Unico delle Imposte sui Redditi \u2013 il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e servizi della stessa specie in condizioni di libera concorrenza, al medesimo stadio di commercializzazione.Tale valore, pertanto, varier\u00e0 a seconda che la cessione venga effettuata dal produttore, dal grossista o dal dettagliante.\u00a0 Sia il contributo che il valore del bene sono da considerarsi al netto dell\u2019IVA.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Questo 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